De Wet Bruto Toegevoegde Waarde (BTW) treedt op 01 januari 2023 in werking. De eerste stap naar het BTW systeem wordt gezet met de registratie voor ondernemers, die hiermee geconfronteerd worden vanaf 01 november 2022.
Wie wordt geconfronteerd met de BTW?
Feitelijk wordt de BTW betaald door de consument (eindgebruiker). De ondernemer int de betaalde BTW bij de consument ten behoeve van de Belastingdienst en draagt dit conform af met aangifte vóór de 16e van de eerstvolgende maand. Ook als de ondernemer in een bepaalde maand geen BTW verschuldigd is, zal hij over die maand aangifte moeten doen. Hierdoor is de ondernemer de belastingplichtige voor de BTW.
De ondernemer brengt de BTW dus in rekening aan de consument:
kostprijs + BTW = te betalen door de consument.
Wat is belast onder de Wet BTW?
De BTW is een verbruiksbelasting en beoogt het verbruik van het product of de dienst in Suriname te belasten. De wet geeft de volgende opsomming weer:
levering van goederen in Suriname
Verrichten van diensten in Suriname
Invoer van goederen in Suriname
Het komt erop neer dat de belasting geheven wordt in bovengenoemde gevallen, waarbij het verbruik van het product of de dienst in Suriname plaatsvindt.
Wat is het BTW tarief?
Afhankelijk van de soort producten en diensten kunnen de volgende tarieven gelden:
10%
0%
5%
25%
Ook gelden er vrijstellingen voor genoemde producten en diensten.
Tarief 10%
levering van goederen in Suriname
Verrichten van diensten in Suriname
Invoer van goederen in Suriname
Tarief 0%
a. de levering van water en prestaties ter zake door staatsonderneming
of overheidsdienst uitsluitend voor huishoudelijk gebruik en andere
levering van water in verpakking van tenminste vijf (5) gallon of
meer.
b. de levering van elektriciteit en prestaties ter zake en kookgas;
c. de verhuur gedurende minstens 3 maanden van onroerende goederen,
welke zijn ingericht, bestemd en door de huurder worden gebruikt als
hoofdverblijf voor permanente bewoning;
d. het binnenlandse personen- en goederenvervoer over de weg, over het
water en door de lucht;
e. de diensten die door ziekenhuizen en laboratoria voor medisch
onderzoek worden verricht;
f. de invoer en levering van medische kunst- en hulpmiddelen, zoals
orthopedische artikelen en toestellen - daaronder begrepen medische
verbruiksartikelen, medisch-chirurgische gordels en banden alsmede
krukken - kunstgebitten, kunsttanden, kunstogen, kunstledematen en dergelijke artikelen, hoorapparaten voor hardhorigen, breukspalken en andere artikelen en apparaten voor de behandeling van breuken in het beendergestel, gezondheidsbrillen, -brillenglazen en -lenzen;
g. de invoer en levering van geneesmiddelen;
h. verzekering voor lokale ziektekosten, ongevallenverzekering en
levensverzekering;
i. de verzorging van publiek onderwijs dat valt onder het toezicht van
het Ministerie van Onderwijs, Wetenschap en Cultuur inclusief
leermiddelen, schoolbenodigdheden en schooluniformen;
j. uitvaartdiensten;
k. de opvang van kinderen in kinderopvang;
l. de zorg van ouderen, hulpbehoevenden en bejaardentehuizen;
m. zieken- en gewondenvervoer;
n. de volgende diensten:
1˚. girale dienstverlening betreffende deposito’s, rekeningcourantverkeer, betalingen, overmakingen, schuldvorderingen,
cheques en andere handelspapieren;
2˚. het verlenen van en de bemiddeling inzake krediet;
3˚. de gelegenheid bieden tot het pinnen van geld bij de pinautomaat;
o. de hierna volgende goederen:
1˚. aardvruchten;
2˚. verse groenten en fruit;
3˚. verse en niet bewerkte vleeswaren;
4˚. verse en niet bewerkte vis;
5˚. eieren;
6˚. havermout;
7˚. meel, brood en cassavebrood;
8˚. rijst;
9˚. padi;
10˚. bruine bonen;
11˚. groene erwten;
12˚. gele erwten;
13˚. zout;
14˚. melk;
15˚. uien;
16˚. knoflook;
17˚. kaas, pindakaas en jam;
18˚. thee;
19˚. sardien in blik;
20˚. sojaolie;
21˚. zonnebloemolie;
22˚. witte suiker;
23˚. bruine suiker;
24˚. babyvoeding;
25˚. kindervoeding van granen;
26˚. lucifer;
27˚. muskietenkaars;
28˚. maandverband en tampons;
29˚. voorbehoeds- en anticonceptiemiddelen;
30˚. wegwerpluiers;
31˚. badzeep;
32˚. toiletpapier;
p. de invoer door en leveringen en diensten, uitgezonderd ter zake van
de leveringen volgens artikel 14 lid 6, aan:
1˚. contractors en sub-contractors ingevolge de Petroleumwet 1990,
gelijk zij luidt na
de daarin aangebrachte wijzigingen daarop;
2˚. staatsondernemingen ingevolge de Petroleumwet 1990, gelijk zij
luidt na de daarin
aangebrachte wijzigingen daarop;
q. de invoer door en leveringen en diensten aan:
1˚. goudwinningsbedrijven ingevolge overeenkomsten met de status
van wet;
2˚. publiekrechtelijke lichamen;
r. de binnenlandse levering van:
1˚. goud aan vergunningsplichtige goudopkopers in de zin van de
Wet Bedrijven en Beroepen;
2˚. verse vis aan vergunningsplichtige visverwerkingsbedrijven en
visexporteurs in de zin van de Wet Bedrijven en Beroepen;
s. de binnenlandse levering van kunstwerken
Tarief 5%
a. verzekering voor internationale ziektekosten;
b. motorgasoline en andere daarmee gelijkgestelde motorbrandstoffen
en dieselolie.
Tarief 25%
Onderworpen aan het tarief van 25 (vijfentwintig) procent zijn:
a. automobielen en andere motorvoertuigen hoofdzakelijk ontworpen voor
personenvervoer met een cilinderinhoud van meer dan 2.500 cm3 en met
een cif waarde van US$ 40.000,- (vijftigduizend Amerikaanse dollar) of
meer;
b. motorfietsen met een cylinderinhoud van meer dan 125 cm3;
c. speedboten, waterscooters, jachten, sport- en andere pleziervaartuigen;
d. helikopters en luchtvaartuigen voor vervoer van minder dan 10 personen;
e. wapens, munitie, delen en toebehoren daarvan;
f. vuurwerk.
Vrijgesteld van belasting zijn:
a. de levering van onroerende goederen en van rechten waaraan deze
zijn onderworpen;
b. het verlenen van toegang tot openbare vermakelijkheden ingevolge
de Wet Vermakelijkheidsbelasting;
c. het verlenen van gelegenheid tot deelname aan hazardspelen volgens
de Wet Casinobelasting, gelijk zij luidt na de daarin aangebrachte
wijzigingen daarop;
d. het verlenen van gelegenheid tot deelname aan loterij volgens artikel
1 van Loterijwet 1939, gelijk zij luidt na de daarin aangebrachte
wijzigingen daarop;
e. de diensten die door artsen, tandartsen, tandtechnici, verpleeg- en
verloskundigen, fysio- en oefentherapeuten, chiropractors,
logopedisten, diëtisten, psychologen en podotherapeuten als zodanig
worden verricht, evenals jeugdtandverzorging en mondhygiëne en
diensten van alternatieve genezers en overige paramedici;
f. de levering en invoer van goederen en het verrichten van diensten
door organisaties van sociale, culturele, charitatieve, sportieve of
godsdienstige aard, mits de organisatie geen winststreven heeft en er
geen sprake is van ernstige verstoring van concurrentieverhoudingen.
Vrijstelling vs. 0-tarief
Het verschil tussen de 'vrijstelling' en het '0-tarief' zit in de toepassing van de bepalingen in de wet BTW. Vrijstelling geeft aan dat de bepalingen uit deze wet niet van toepassing zijn, terwijl dat wel het geval is in het geval van het 0-tarief. In de praktijk betekent dit dat er geen aftrek voorbelasting BTW mogelijk is bij een vrijstelling, terwijl dat wel kan in het geval van het 0-tarief.
Verschuldigdheid BTW
De BTW is verschuldigd op één van de volgende momenten:
a. het moment van uitreiking van de factuur;
b. het moment waarop de factuur uiterlijk had moeten zijn uitgereikt;
c. het moment van presteren;
d. het moment van ontvangst van de vergoeding
Aftrek voorbelasting BTW
De BTW beoogt de eindcosument te belasten en niet de ondernemer die goederen en/of diensten afneemt voor het produceren van het te consumeren goed of het kunnen leveren van de te consumeren dienst. Denk bijvoorbeeld aan de halffabrikaten en bedrijfsmiddelen zoals laptops, kantoormeubilair e.d. die nodig zijn voor het uitoefenen van de onderneming om uiteindelijk het product of de dienst te kunnen leveren.
De betaalde BTW voor de bedrijfsmiddelen e.d. wordt verrekend met het totaal aan af te dragen BTW. Hierdoor wordt de financiele druk op de ondernemer door de betaalde BTW weggenomen.
Voor aftrek van in rekening gebrachte BTW gelden dus de volgende drie vereisten:
1. de BTW is aan de ondernemer in rekening gebracht;
2. de BTW heeft betrekking op een aan hem verrichte prestatie; en
3. de BTW is vermeld op een correcte factuur.
Verzuim aangifte en/of afdracht
Indien de ondernemer verzuimt om aangifte en/of BTW afdracht te doen, zal de Ontvanger hem interest in rekening brengen. Ook kan de Inspecteur overgaan tot het opleggen van een naheffingsaanslag met een boete van maximaal SRD 10.000. Hierover kan er ook interest in rekening worden gebracht. Tegen de naheffingsaanslag kan er binnen 60 dagen na dagtekening bezwaar aangetekend worden door de belastingplichtige.
Kleine ondernemersregeling
Niet alle ondernemers die belaste goederen en/of diensten leveren zijn automatisch onderworpen aan de verplichtingen die de BTW met zich meebrengt. Een ondernemer die per kalenderjaar een omzet van SRD 1.000.000 of minder behaalt is vrijgesteld van de BTW bepalingen, waaronder het doen van aangifte en betalen van de BTW en hoeft zich derhalve vooralsnog niet te registreren voor de BTW.
Indien blijkt dat deze ondernemer de omzetgrens van SRD 1.000.000 exclusief BTW overschrijdt, zal hij zich terstond moeten registreren voor de Wet BTW. Eenmalig hoeft hij dan enkel de BTW afdracht te doen voor het bedrag dat de omzetgrens van SRD 1.000.000 overschrijdt.
Nadat de ondernemer zich eenmaal heeft geregistreerd blijft hij BTW-plichtig voor de daaropvolgende twee kalenderjaren, ongeacht het bedrag dat hij aan omzet genereert. Indien blijkt dat zijn omzet toch </= SRD 1.000.000 is, kan hij na de bovengenoemde twee kalenderjaren een verzoek indienen bij de Inspecteur om weer onder voornoemde regeling te vallen.
Factuurvereisten
Op de factuur zijn de volgende vermeldingen verplicht:
a. de datum van uitreiking;
b. een opeenvolgend nummer, met één of meer reeksen, waardoor de
factuur éénduidig wordt geïdentificeerd;
2022 -29- No. 121
c. het fiscaal identificatienummer waaronder de ondernemer de levering
of de dienst heeft verricht;
d. het fiscaal identificatienummer van de afnemer aan wie de levering of
dienst is verricht en van wie de belasting wordt geheven;
e. de naam en het adres van de ondernemer en zijn afnemer;
f. de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang
en de aard van de verrichte diensten;
g. de datum waarop de levering of de dienst heeft plaatsgevonden of is
voltooid;
h. de vergoeding met betrekking tot elk tarief of elke vrijstelling, de
eenheidsprijs exclusief belasting;
i. het toegepaste tarief;
j. het verschuldigde bedrag van de belasting;
k. in geval van een vrijstelling, vermelding daarvan;
l. voor de levering en invoer van motorvoertuigen het merk, het model,
de cilinderinhoud, en het chassisnummer, en voor werkzaamheden
aan het motorvoertuig de nummerplaat;
m. wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting is gehouden, de
vermelding “BTW verlegd”.
Ondernemers die gebruik maken van een kasregistratiesysteem voor
verkopen dienen het systeem zodanig in te richten dat:
a. een afschrift van de door de ondernemer te bewaren kassastrook kan
worden afgegeven aan de afnemer;
b. de gegevens, bedoeld in lid 1 onderdelen a, b, c en d, voor wat betreft
de naam en het adres van de ondernemer, onderdelen f, g, h, i, j en k,
duidelijk en overzichtelijk per transactie op de kassastrook staan.
Voorbeeld factuur
Invoer
De BTW in het geval van invoer van goederen =
0.10 * (de douanewaarde +het invoerrecht + de accijnzen + bij invoer verschuldigde heffingen)
De douanewaarde wordt vastgesteld overeenkomstig de bepalingen inzake de waarde die zijn opgenomen in de Wet Tarief van Invoerrechten 1996.
Vrijstelling invoer BTW
De Minister kan, onder hem te stellen voorwaarden, vrijstelling van BTW verlenen voor de invoer van:
goederen op grond van het Grondstoffenbesluit 1997
overige goederen waarvoor aanspraak op vrijstelling van invoerrechten bestaat, zulks met uitzondering van goederen die voldaan aan de CARICOM oorsprong regels.
Overgang Omzetbelasting naar BTW
De Omzetbelasting geldt tot en met 31 december 2022. Vanaf 1 januari 2023 wordt deze vervangen door de BTW. Indien er Omzetbelasting is betaald voor goederen die met BTW doorverkocht worden, kan de ondernemer al dan niet via zijn belastingspecialist aanspraak maken op aftrek voorbelasting.
Hoe ziet het transitieproces voor u eruit?
Bent u een BTW -plichtige ondernemer: de registratie start op 1 november. Alle cliënten van Tactigent Consultancy worden na afstemming door ons geregistreerd.
Administratie inrichten en facturen ontwerpen conform de BTW richtlijnen
Maak contact met Tactigent Consultancy N.V. voor meer informatie i.c. uw fiscale positie in het kader van de BTW en welke invloed de BTW op u heeft.
Schedule your e-consult now: https://calendly.com/yourhausofbiz